- Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng qua các đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu, thông thường sẽ phát sinh các hoạt động sau:
- Bên giao ủy thác xuất khẩu sau khi lựa chọn được đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu sẽ ký hợp đồng giao nhận xuất khẩu ủy thác.
- Sau khi ký hợp đồng thì bên ủy thác sẽ lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ để chuyển hàng cho bên nhận ủy thác xuất khẩu.
- Căn cứ vào phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ thì Thủ kho xuất hàng và ghi Sổ kho.
- Khi nhận được thông báo hàng xuất khẩu đã hoàn thành thủ tục hải quan, được tính là hàng xuất khẩu thì kế toán lập hóa đơn GTGT với thuế suất thuế GTGT 0% và giao cho bên nhận ủy thác xuất khẩu. Đồng thời kế toán bán hàng sẽ ghi nhận doanh thu hàng xuất khẩu.
- Các khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu sẽ do bên nhận ủy thác xuất khẩu nộp hộ và bên giao ủy thác sẽ thanh toán lại cho bên nhận ủy thác.
- Khi thực hiện xong dịch vụ xuất khẩu thì bên nhận ủy thác sẽ phải chuyển lại toàn bộ chứng từ xuất khẩu cho bên ủy thác xuất khẩu kèm theo hóa đơn GTGT phản ánh hoa hồng ủy thác xuất khẩu.
- Sau khi nhận đủ chứng từ của bên nhận ủy thác xuất khẩu giao bên ủy thác xuất khẩu sẽ tiến hành bù trừ các khoản phải thu và phải trả của hai bên.
- Định khoản
Khi xuất kho hàng hóa gửi đi nhờ xuất khẩu hộ
Nợ TK 157 Hàng gửi đi bán
Có TK 155, 156
Ghi nhận doanh thu
Nợ TK 131 Chi tiết từng đơn vị nhận ủy thác
Có TK 511
Có TK 333 Thuế và các khoản phải nộp NSNN ( 3332, 3333)
Ghi nhận giá vốn
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán
Có TK 157 Hàng gửi đi bán
Nợ TK 333 Thuế và các khoản phải nộp NSNN (3332, 3333)
Có TK 111, 112 Trả tiền ngay cho đơn vị nhận ủy thác XK
Có TK 338 (3388) Nếu chưa trả tiền ngay cho đơn vị nhận ủy thác XK
Có TK 138 Ghi giảm số tiền đã ứng cho bên nhận ủy thác để nộp thuế
Ghi nhận phí uỷ thác xuất khẩu trả cho bên nhận ủy thác
Nợ TK 641 Phí ủy thác xuất khẩu
Nợ TK 1331 Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Có TK 338(3388) Chi tiết đơn vị nhận ủy thác
2. Các bước thực hiện
- Bước 1: Vào phân hệ Bán hàng, nhấn chọn Chứng từ bán hàng. Người dùng khai báo Thông tin chung (1) sau đó ở phần Loại giao dịch chọn Bán hàng ủy thác xuất khẩu, phần mềm tự động lựa chọn phương thức thanh toán Chưa thu tiền
Màn hình khai Chứng từ bán hàng ủy thác xuất khẩu
- Tích vào ô Phiếu xuất kho nếu muốn lập chứng từ bán hàng đồng thời hiển thị tự động tab Phiếu xuất kho và tab Giá vốn .
- Tại mục Hóa đơn lựa chọn Xuất hóa đơn ngay hoặc Chưa xuất hóa đơn. Khi lựa chọn Xuất hóa đơn ngay, phần mềm sẽ hiển thị thêm tab Hóa đơn để người dùng điền thông tin.
- Bước 2: Tại tab Chứng từ ghi nợ, người dùng nhập Thông tin chứng từ (2) và Thông tin giao dịch (3).
Màn hình khai báo tab Chứng từ ghi nợ
- Tại Thông tin giao dịch (3)
+ Khách hàng: Người dùng chọn khách hàng mua hàng của công ty.
+ Nhà cung cấp: Người dùng chọn nhà cung cấp mà công ty nhận ủy thác xuất khẩu.
- Bước 3: Tại tab Phiếu xuất kho, thông tin sẽ được phần mềm lấy từ Phiếu thu sang. Người dùng hoàn thiện Thông tin chứng từ (4) và Thông tin giao dịch (5) nếu có nhu cầu.
Màn hình khai báo tab Phiếu xuất kho
- Bước 4: Tại tab Hóa đơn, người dùng hoàn thiện Thông tin chứng từ (6) và Thông tin giao dịch (7) .Sau đó người dùng chọn Loại tiền (8). Đối với loại tiền là Ngoại tệ, người dùng cần nhập tỷ giá. Tại tab Giao dịch, người dùng khai báo thông tin Giao dịch (9).
Màn hình khai báo tab Giao dịch
- Người dùng chọn các vật tư, hàng hoá được bán cho khách hàng, phần mềm sẽ tự động định khoản theo nghiệp vụ Bán hàng ủy thác xuất khẩu. Đồng thời người dùng khai báo các thông tin về: số lượng, đơn giá, chiết khấu,…cho các mặt hàng này.
- Bước 5:Tại tab Thuế, người dùng khai báo thông tin Thuế (10)
Màn hình khai báo tab Thuế
- Bước 6:Tại tab Giá vốn, người dùng khai báo thông tin Giá vốn (11)
Màn hình khai báo tab Giá vốn
- Ở tab Giá vốn, người dùng bỏ trống TK giá vốn và TK kho. Phần mềm sẽ tự động điền Số lượng, Đơn giá vốn, Giá vốn. Sau khi khai báo đầy đủ thông tin chứng từ, người dùng nhấn Ctrl + S hoặc nút Lưu trên thanh công cụ để lưu chứng từ.
